Командировочные в 2026 году: суточные, лимиты, НДФЛ и взносы
Что входит в командировочные
По статье 168 Трудового кодекса работодатель возмещает сотруднику расходы на поездку:
- проезд туда и обратно: билеты на самолёт и поезд, дорогу до аэропорта или вокзала, сервисные сборы за оформление билетов;
- жильё: гостиницу или квартиру на всё время командировки;
- суточные: дополнительные расходы, связанные с жизнью вне дома;
- другие расходы, согласованные с работодателем: визы и консульские сборы, страховку, связь.
Проезд и жильё возмещают по фактическим расходам, их подтверждают документами. За суточные сотрудник не отчитывается.
Сколько платить суточных
Размер суточных компания определяет сама и закрепляет в положении о командировках, коллективном договоре или приказе. Можно установить разные суммы для разных городов, стран или должностей. Минимального размера для коммерческих компаний закон не задаёт. Для сравнения: сотрудникам федеральных бюджетных организаций по России платят 100 ₽ в день.
Суточные платят за каждый день командировки, включая выходные и праздники, дни в пути и дни болезни в поездке.
Лимиты 2026 года: что не облагается НДФЛ и взносами
Лимиты установлены пунктом 3 статьи 217 и пунктом 2 статьи 422 Налогового кодекса. Сумму сверх лимита включают в доход сотрудника: с неё удерживают НДФЛ и начисляют страховые взносы. Взносы «на травматизм» с суточных не начисляют.
В 2025 году в Госдуму вносили законопроект о повышении лимитов до 1 500 и 4 500 ₽, но в 2026 году по-прежнему действуют 700 и 2 500 ₽.
Однодневные командировки
- По России суточные за однодневную поездку не платят (пункт 9 Положения о командировках). Компания может по своему локальному акту компенсировать, например, питание, но это уже не суточные. Как такую выплату облагать, лучше заранее согласовать с бухгалтером.
- За рубеж при однодневной поездке суточные платят в размере 50 % от нормы для заграничных командировок (пункт 17 Положения). Без НДФЛ — в пределах 2 500 ₽ в день.
Заграничные командировки: валюта, граница, страховка
- Суточные за рубеж можно выплатить в иностранной валюте или в рублях.
- День выезда из России считается днём за границей, день возвращения — днём в России: за него платят суточные по российской норме.
- В странах, где в паспорте не ставят отметки о пересечении границы (Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан и другие), даты определяют по билетам, а если их нет — по документам о проживании.
- С 1 января 2026 года не облагается НДФЛ и взносами оплата полиса медицинского страхования, без которого сотрудника не пустят в страну командировки (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Налог на прибыль и УСН
В налоге на прибыль суточные учитываются полностью, в размере, который установлен локальным актом (подпункт 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ). Лимиты 700 и 2 500 ₽ здесь не действуют: они нужны только для НДФЛ и взносов. На УСН «доходы минус расходы» суточные тоже входят в расходы (подпункт 13 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ).
Проезд и жильё учитывают при наличии документов: билетов, посадочных талонов, счёта гостиницы, а если поездку оформляло агентство — его закрывающих документов.
Аванс и авансовый отчёт: сроки
С 1 сентября 2025 года действует новое Положение о служебных командировках (постановление Правительства от 16.04.2025 № 501). Основные правила в нём сохранились:
- аванс на командировку выдают до поездки;
- авансовый отчёт с документами сотрудник сдаёт в течение 3 рабочих дней после возвращения;
- если сотрудник ехал на личной машине, срок командировки подтверждают служебной запиской с путевым листом, чеками и другими документами.
Как сократить работу с командировочными
Больше всего документов в авансовом отчёте дают билеты и гостиницы. Если их оплачивает компания по договору с агентством, сотруднику не нужно брать на них аванс и собирать чеки: брони оформляются на компанию, а бухгалтерия получает закрывающие документы через ЭДО. Сотруднику остаётся получить только суточные.
20.10.2026